En inglés: Income Shifting
Qué es’Cambio de ingresos’
La transferencia de ingresos, también conocida como distribución de ingresos, es una técnica de planificación tributaria que transfiere los ingresos de los contribuyentes que pagan impuestos altos a los que pagan impuestos bajos. También se utiliza para reducir la carga fiscal global trasladando los ingresos de una jurisdicción con tipos impositivos altos a una jurisdicción con tipos impositivos bajos.
DOWNING DOWN ‘Cambio de ingresos’
Probablemente el ejemplo más conocido de desplazamiento de ingresos es el desplazamiento de los ingresos de inversiones no ganadas de un padre con un nivel impositivo alto a un hijo con un nivel impositivo bajo. A menudo esta transferencia es por medio de un fideicomiso bajo la Ley de Transferencias Uniformes a Menores (Uniform Transfers to Minors Act, UTMA) o en forma de regalo bajo la Ley de Regalos Uniformes a Menores (Uniform Gifts to Minors Act, UGMA). Estos cambios en los ingresos de padres a hijos deben ahora ajustarse a las restricciones del impuesto sobre los niños promulgado para poner freno a esta laguna fiscal.
Cambio de ingresos de impuestos de altos a bajos
Los propietarios de empresas familiares pueden transferir ingresos de las distribuciones de ganancias de negocios a parientes de bajos impuestos contratando a estos parientes para que trabajen en el negocio y pagándoles salarios. Los salarios son deducibles como gastos del negocio si son razonables en cantidad y por el trabajo realizado.
Los préstamos sin intereses o con intereses inferiores a los del mercado, la venta, el arrendamiento con opción de compra o el arrendamiento con opción de compra también pueden ser útiles, al igual que las pólizas de seguro de vida y las anualidades. Estos vehículos están sujetos al riesgo de reclasificación de intereses imputados o de donaciones.
Los dueños de negocios familiares pueden usar estas tácticas de cambio de ingresos solos o en combinación con asociaciones de tofamilylimited (FLPs) que dividen los ingresos. De esta manera, el dueño del negocio transfiere los activos del negocio a los FLPs y luego vende, dona directamente, o en fideicomiso, los intereses de FLP a los parientes del grupo impositivo.
Desplazamiento de ingresos de la inversión fiscal
La inversión fiscal es una técnica convencional utilizada para trasladar los ingresos de las jurisdicciones con impuestos altos a los bajos. Los individuos logran inversiones tributarias transfiriendo activos que producen ingresos a fideicomisos no concesionarios formados y que residen en estados con bajos impuestos. Las empresas también pueden lograr inversiones fiscales mediante la fusión con empresas extranjeras en países con tasas impositivas bajas y luego estacionar las ganancias en el extranjero. Ejemplos de países en los que los impuestos son bajos son Medtronic, Burger King y Pfizer.
Las empresas multinacionales (EMN) reducen aún más los impuestos trasladando los ingresos en el ámbito nacional a sus ubicaciones geográficas con tipos impositivos más bajos o en el extranjero, mediante ventas a precios de transferencia o mediante el factoraje de las cuentas por cobrar a sus filiales extranjeras con tipos impositivos más bajos.