En inglés: Dividends Received Deduction – DRD
Qué es un’Dividendos Recibidos Deducción – DRD’
La deducción por dividendos recibidos (DRD, por sus siglas en inglés) es una deducción del impuesto federal estadounidense aplicable a ciertas corporaciones que reciben dividendos de entidades relacionadas. El objetivo de esta deducción es paliar las posibles consecuencias de la triple imposición. La triple imposición se produce cuando los mismos ingresos se gravan en manos de la empresa que paga el dividendo, luego en manos de la empresa que recibe el dividendo y de nuevo cuando el accionista final a su vez paga un dividendo.
DESGLOSE ‘Dividendos Recibidos Deducción – DRD’
En su expresión más simple, la DRD permite a una empresa que recibe un dividendo de otra empresa deducir ese dividendo de sus ingresos y reducir su impuesto sobre la renta en consecuencia. Sin embargo, hay varias reglas técnicas que deben seguirse para que los accionistas corporativos tengan derecho a la DRD.
Normas técnicas de aplicación de la DRD
La cantidad de DRD que una empresa puede reclamar depende de su porcentaje de participación en la empresa que paga el dividendo. Hay tres niveles de posibles deducciones. En primer lugar, la regla general es que la DRD es igual al 70% del dividendo recibido. Segundo, si la compañía que recibe el dividendo posee más del 20% pero menos del 80% de la compañía que paga el dividendo, la DRD es el 80% del dividendo recibido. Finalmente, si la compañía que recibe el dividendo posee más del 80% de la compañía que paga el dividendo, la DRD es el 100% del dividendo.
Otra limitación importante se conoce como la limitación de ingresos imponibles. Bajo esta regla, que es aplicable a los dividendos recibidos de compañías en las que el beneficiario tiene menos del 80% de participación, el DRD está limitado al 70% u 80% de su ingreso gravable si el ingreso gravable de la corporación que recibe el dividendo es menor a lo que el DRD sería de otra manera. Sin embargo, la limitación de la renta imponible no se aplica si el DRD crea o añade una pérdida neta de explotación.
Otra regla técnica importante es que, para recibir el dividendo para reclamar la DRD, la compañía debe haber sido propietaria de las acciones de la compañía que pagó el dividendo por lo menos 45 días antes del pago del dividendo.
Ejemplo de cálculo DRD
Supongamos que ABC Inc. posee el 60% de su afiliada, DEF Inc. Si ABC tiene un ingreso gravable de $10,000, e incluyendo un dividendo de $9,000 de DEF, tendría derecho a un DRD de $7,200, u 80% de $9,000.
Sin embargo, si el ingreso de ABC fuera de $9,000 incluyendo un dividendo de $10,000, entonces se aplicaría la regla de limitación de ingresos. Fundamentalmente, a la luz de su 60% de propiedad, ABC debería haber tenido derecho a un DRD igual a $10,000 X 80%, o $8,000. Sin embargo, el DRD está limitado al 80% del ingreso gravable de ABC, o $7,200 ($9,000 X 80%).
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