En inglés: Sixteenth Amendment
DEFINICIÓN de la «decimosexta enmienda»
La Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos, que fue ratificada en 1913, permite al Congreso recaudar un impuesto sobre los ingresos de cualquier fuente sin repartirlo entre los estados y sin tener en cuenta el censo.
DESGLOSE «Decimosexta enmienda»
El texto de la Decimosexta Enmienda es el siguiente:
«El Congreso tendrá la facultad de establecer y recaudar impuestos sobre los ingresos, de cualquier fuente derivada, sin prorrateo entre los diversos Estados, y sin tener en cuenta ningún censo o enumeración.»
El Congreso aprobó una resolución conjunta que pedía la enmienda en julio de 1909, y Alabama la ratificó un mes después. La enmienda entró en vigor cuando el 36º estado, Delaware, la ratificó en febrero de 1913.
El primer impuesto federal permanente sobre la renta se recaudó en 1913: el calendario constaba de siete tramos, con tasas que oscilaban entre el 1%, sobre los primeros 20.000 dólares de ingresos, y el 7% sobre los ingresos superiores a 500.000 dólares. El gobierno recaudó un total de 28,3 millones de dólares (estas cifras no están ajustadas por la inflación)
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Impuesto Federal sobre la Renta Previo a la XVI Enmienda
El Congreso había impuesto impuestos sobre la renta antes de la ratificación de la Decimosexta Enmienda. La Ley de Ingresos de 1862 cobró a los ciudadanos que ganaban más de $600 por año el 3% de sus ingresos, mientras que los que ganaban más de $10,000 pagaban el 5%. El impuesto se recaudó para financiar la Guerra Civil; las tasas se elevaron en 1864, pero se permitió que la ley expirara en 1872. Sin embargo, en su mayor parte, el gobierno federal recaudó la mayor parte de sus ingresos de impuestos y aranceles al consumo antes de 1913.
El Congreso intentó imponer otro impuesto nacional sobre la renta, del 2% sobre las ganancias que superaban los $4,000,000,en 1894. El impuesto fue impugnado en la corte por un residente de Massachusetts llamado Charles Pollock, y la Corte Suprema falló a su favor en Pollock v. Farmers’ Loan & Trust Co. en 1895, eliminando el impuesto.
El fundamento de la decisión proviene del Artículo I, sección 2, cláusula 3 de la Constitución: «Los representantes y los impuestos directos se repartirán entre los varios Estados que puedan incluirse dentro de esta Unión, de acuerdo con sus respectivos Números…………………………………………………………………………………………………………………………………… En el derecho constitucional de los Estados Unidos, un «impuesto directo» es un impuesto sobre la propiedad «en razón de su propiedad».
En Pollock, el Tribunal Supremo dictaminó que esta descripción se aplicaba a los ingresos procedentes de las 10 acciones del demandante de Farmers’ Loan & Trust Co. y, por extensión, a todos los intereses, dividendos y rentas derivados de la propiedad. (El Tribunal no dictaminó que los ingresos laborales fueran un impuesto directo, por lo que en teoría podrían haber estado sujetos a impuestos federales sobre la renta no prorrateados). Para recaudar un impuesto directo, el Congreso habría tenido que repartirlo entre los estados, asignando a cada uno una cantidad para recaudar basada, por ejemplo, en su representación en la Cámara de Representantes.
La Decimosexta Enmienda eliminó ese requisito. El cambio fue apoyado principalmente por los estados del Sur y del Oeste, donde los aranceles que en ese momento eran la principal fuente de ingresos para el gobierno federal exacerbaron un aumento ya de por sí pronunciado de los precios del petróleo.