Declaración de Impuestos Consolidada

En inglés: Consolidated Tax Return

Qué es una «declaración de impuestos consolidada»

Una declaración de impuestos consolidada es una declaración del impuesto sobre la renta de sociedades de un grupo afiliado, que elige reportar su pasivo fiscal combinado en una sola declaración.

DESGLOSE ‘Declaración de impuestos consolidada’

Una declaración de impuestos consolidada combina la obligación fiscal de todas las sociedades incluidas en un grupo afiliado. Un grupo afiliado es una o más cadenas de corporaciones inclusibles, conectadas a través de la propiedad de acciones, con una corporación matriz inclusible compartida. Las corporaciones incluidas son corporaciones C que no están explícitamente listadas como extranjeras, de seguros, exentas de impuestos, de inversión administrada, o corporaciones o fideicomisos de inversión en bienes raíces.

Las sociedades anónimas forman parte del mismo grupo afiliado si al menos el 80% de los derechos de voto y el valor de las acciones de cada una de ellas es propiedad de una matriz mutua y de la otra corporación del grupo afiliado. Por consiguiente, muchas sociedades matrices y filiales y grupos controlados califican para presentar declaraciones consolidadas como grupos relacionados, mientras que las sociedades hermanas y los grupos controlados no lo hacen.

Efecto de la elección de presentar una declaración consolidada

Un grupo afiliado elige presentar una declaración de impuestos consolidada presentando el Formulario 1120. Cada corporación afiliada debe dar su consentimiento a la elección original en el Formulario 1122. A partir de ese momento, cualquier nuevo miembro del grupo asociado deberá incorporarse a la declaración de impuestos consolidada. Los retornos consolidados son los ingresos y gastos de cada miembro afiliado, y se basan en ellos, después de los ajustes necesarios, en un solo impuesto. La elección de presentar declaraciones consolidadas puede ser difícil de revocar. Una vez hecha, la elección sigue siendo vinculante en todos los años fiscales subsiguientes hasta que el grupo afiliado termine. El Servicio de Impuestos Internos puede otorgar permiso para descontinuar la elección.

Ventajas y desventajas de presentar una declaración consolidada

Un grupo afiliado que opta por presentar una declaración de retorno consolidada puede alterar sustancialmente su obligación tributaria total combinada. Por ejemplo, las ventas de retornos consolidados entre corporaciones conectadas. El aplazamiento de las ganancias o pérdidas gravables se realiza con la venta final a un tercero externo.

Sin embargo, una vez que las pérdidas son reconocidas, las pérdidas de una corporación afiliada pueden ser usadas para compensar los ingresos de otra. Por consiguiente, el efecto de la presentación de una declaración consolidada en cada miembro, y en el grupo afiliado en su conjunto, es complicado y debe ser cuidadosamente considerado antes de hacer la elección. El grupo asociado debe considerar su elegibilidad, su obligación tributaria general en relación con las presentaciones separadas, y el efecto de la elección en los años futuros.

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