En inglés: Crummey Trust
Qué es’Crummey Trust’
Un CrummeyTrust es parte de una técnica de planificación patrimonial que puede emplearse para aprovechar la exclusión del impuesto a las donaciones cuando se transfiere dinero o activos a otra persona, al mismo tiempo que se mantiene la opción de imponer limitaciones sobre cuándo el beneficiario puede acceder al dinero.
DESGLOSE ‘Crummey Trust’
Los fideicomisos de Crummey son típicamente usados por los padres para proporcionar a sus hijos regalos de por vida mientras protegen su dinero de los impuestos a las donaciones, siempre y cuando el valor de la donación sea igual o menor que la cantidad de exclusión anual permitida. Para el año fiscal 2018, esa cantidad es de $15,000. Un fideicomiso Crummey le permite a una familia continuar haciendo la donación anual de $15,000 mientras coloca el dinero en un fondo protegido. El fondo protegido protege de los impuestos a las donaciones impuestos por el Servicio de Impuestos Internos. La exclusión del impuesto a las donaciones por lo general no se aplica a las donaciones hechas a fideicomisos. El IRS requiere que el receptor del regalo tenga un «interés presente» en el regalo para que la exclusión haga efecto. el beneficiario debe tener acceso inmediato al regalo siempre y cuando no sean menores de 18 años. Muchas variedades de fideicomisos proporcionan a los beneficiarios un «interés futuro» en los activos del fideicomiso.
El uso de un Crummeytrust permite a un receptor elegible hacer retiros del regalo dentro de un período de tiempo determinado, como dentro de los 30 o 60 días después de la transferencia. Más allá de ese punto, los fondos de regalo que se mantienen en el fideicomiso caen bajo las reglas de retiro estipuladas por el otorgante del fideicomiso. Por ejemplo, un padre puede designar que un niño no puede tener acceso al dinero del fideicomiso hasta que cumpla 25 años. Pero, incluso si el beneficiario decide aprovechar el fideicomiso inmediatamente, sólo tiene acceso al regalo más reciente. Todos los fondos de donaciones anteriores permanecen protegidos dentro de la cuenta fiduciaria.
Historia de CrummeyTrust
El fideicomiso Crummey lleva el nombre de Clifford Crummey, el primer contribuyente exitoso en utilizar esta técnica. Después de establecer un fideicomiso de esta manera, el IRS intentó negarle a él y a su familia la exclusión del impuesto anual sobre donaciones. El IRS argumentó que el fideicomiso no cumplía con la disposición de «interés inmediato» de la exclusión del impuesto a las donaciones, sin embargo, los tribunales discreparon y fallaron a favor de la familia Crummey. Después del caso judicial de la década de 1960, el CrummeyTrust sigue siendo una opción viable para las familias que desean hacer donaciones de por vida a sus hijos, al tiempo que protegen contra los impuestos a las donaciones.
Un posible inconveniente del fideicomiso Crummey es que proporcionar a los beneficiarios, en particular a los niños, acceso inmediato a donaciones importantes puede poner en peligro la capacidad del fondo para acumular riqueza a largo plazo. Algunas familias evitan esto estableciendo ciertas restricciones, tales como limitar la cantidad o frecuencia de los retiros o terminar los regalos futuros a los receptores que retiren los fondos inmediatamente.