En inglés: Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)
Qué es un’Fideicomiso de Anualidad Retenida por el Donante (GRAT)’
Un fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante (GRAT, por sus siglas en inglés) es un instrumento financiero utilizado en la planificación del patrimonio para reducir al mínimo los impuestos sobre las grandes donaciones financieras a los miembros de la familia. Bajo estos planes, se crea un fideicomiso irrevocable por un cierto término o período de tiempo. El individuo que establece el fideicomiso paga un impuesto cuando se establece el fideicomiso. Los activos se colocan bajo el fideicomiso y luego se paga una anualidad cada año. Cuando el fideicomiso expira, el beneficiario recibe los activos libres de impuestos.
Desglose de’Fideicomiso de Anualidad Retenida por el Donante (GRAT)’
Un fideicomiso de anualidad retenido por el otorgante es un tipo de fideicomiso de donación irrevocable que permite al otorgante o al fideicomitente transferir potencialmente una cantidad significativa de riqueza a la siguiente generación con poco o ningún costo de impuestos sobre las donaciones. Los GRAT se establecen para un número específico de años. Al crear un GRAT, el otorgante aporta activos en fideicomiso, pero conserva el derecho de recibir (durante el plazo del GRAT) el valor original de los activos aportados al fideicomiso mientras gana una tasa de rendimiento según lo especificado por el IRS (conocida como la tasa 7520). Cuando expira el plazo del GRAT, los activos sobrantes (basados en cualquier apreciación y en la tasa de rendimiento asumida por el IRS) se entregan a los beneficiarios del otorgante.
En un fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante, los pagos de anualidades provienen de los intereses devengados por los activos subyacentes al fideicomiso o como porcentaje del valor total de los activos. Si el individuo que establece el fideicomiso muere antes de que el fideicomiso expire, los activos pasan a formar parte del patrimonio imponible del individuo y el beneficiario no recibe nada.
Uso del fideicomiso de anualidad retenida por el otorgante
Los GRAT son más útiles para las personas acaudaladas que se enfrentan a una importante obligación tributaria en caso de fallecimiento. En tal caso, un GRAT puede ser usado para congelar el valor de su patrimonio transfiriendo una parte o toda la apreciación a sus herederos. Por ejemplo, si una persona tiene un activo por valor de 10 millones de dólares pero espera que crezca a 12 millones de dólares en los próximos dos años, podría transferir la diferencia a sus hijos libres de impuestos.
Los GRAT son especialmente populares entre las personas que poseen acciones en empresas de nueva creación, ya que la apreciación del precio de las acciones de la OPI por lo general superará con creces la tasa de rendimiento asumida por el IRS. Esto significa que se puede transferir más dinero a los niños mientras no se alimentan de la exención de por vida del otorgante de los impuestos sobre bienes y donaciones.
Historial de fideicomiso de anualidad retenida por el otorgante
GRATs vio un gran aumento de popularidad en el año 2000 como resultado de un fallo favorable en el Tribunal Fiscal de los EE.UU. que involucraba a la familia Walton de la fama de Walmart Inc. Audrey J. Walton v. Comisionada de Rentas Internas vio la decisión de la corte a favor de su uso de dos GRATs, lo que llevó al Servicio de Rentas Internas (IRS) a revisar sus regulaciones. El uso de GRATs de esta manera se conoce como «Walton GRAT».