En inglés: Intentionally Defective Grantor Trust – IDGT
Qué es un’Fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso – IDGT’
Un fideicomiso de otorgante intencionalmente defectuoso (IDGT, por sus siglas en inglés) es una herramienta de planificación patrimonial que se utiliza para congelar ciertos activos de un individuo para fines de impuestos patrimoniales, pero no para fines de impuestos sobre la renta. El fideicomiso intencionalmente defectuoso se crea como un fideicomiso otorgante con un defecto intencional que asegura que el individuo continúe pagando impuestos sobre la renta, ya que las leyes del impuesto sobre la renta no reconocerán que los activos han sido transferidos fuera del individuo.
DESGLOSE ‘Fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso – IDGT’
Sin embargo, a efectos del impuesto sucesorio, el valor de la masa de la insolvencia del otorgante se reduce en la cuantía de la transferencia de los bienes. El individuo «venderá» activos al fideicomiso a cambio de un pagaré de cierta duración, tal como 10 ó 15 años. La nota pagará suficiente interés para clasificar el fideicomiso como por encima del mercado, pero se espera que los activos subyacentes se aprecien a una tasa más rápida.
Beneficios de un fideicomiso intencionalmente defectuoso
El beneficiario de un IDGT son típicamente los hijos o nietos, quienes recibirán bienes que han podido crecer sin reducciones en los impuestos sobre la renta, los cuales han sido pagados por el otorgante. El IDGT puede ser una herramienta de planificación patrimonial muy eficaz si se estructura adecuadamente, permitiendo que una persona reduzca su patrimonio imponible al mismo tiempo que dona activos a los beneficiarios a un valor fijo. El otorgante (creador) del fideicomiso también puede reducir su patrimonio imponible mediante el pago de impuestos sobre la renta de los activos del fideicomiso, esencialmente donando riqueza adicional a los beneficiarios.
Debido a la complejidad, un IDGT debe ser estructurado con la ayuda de un planificador financiero certificado y/o un abogado de planificación patrimonial.
Venta de activos a un fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso
La estructura de un IDGT permite al otorgante transferir bienes al fideicomiso ya sea por donación o venta. Regalar un activo a un IDGT podría desencadenar un impuesto a las donaciones, por lo que la mejor alternativa sería vender el activo al fideicomiso. Cuando los activos se venden a un IDGT, no se reconoce una ganancia de capital, lo que significa que no se deben impuestos.
Esto es ideal para remover activos altamente apreciados de la propiedad. En la mayoría de los casos, la transacción está estructurada como una venta al fideicomiso, a ser pagada en forma de un pagaré a plazos, pagadero a lo largo de varios años. El otorgante que recibe los pagos del préstamo puede cobrar una tasa de interés baja, que no se reconoce como ingreso gravable por intereses. Sin embargo, el otorgante es responsable de cualquier ingreso obtenido por el IDGT. Si el bien vendido al fideicomiso es un bien que produce ingresos, como una propiedad en alquiler o un negocio, el ingreso generado dentro del fideicomiso está sujeto a impuestos para el otorgante.