En inglés: Accumulated Other Comprehensive Income
Qué es’Otros ingresos globales acumulados’
Otro resultado global acumulado (OCI) es una partida de la sección de patrimonio neto del balance general que incluye los ingresos que no se informan en la cuenta de resultados. Otra utilidad integral incluye ganancias y pérdidas no realizadas en ciertos tipos de inversiones, así como ganancias o pérdidas en fondos de pensiones y transacciones en moneda extranjera.
DESGLOSE ‘Otro resultado global acumulado’
OCI se excluye de la utilidad neta, debido a que las transacciones son inusuales y no se generan a través de las operaciones comerciales normales de una compañía. Además de las ganancias y pérdidas de los planes de inversión y de pensiones, OCI incluye transacciones de cobertura que una compañía realiza para limitar las pérdidas. Al separar las transacciones OCI de los ingresos operativos, un lector de estados financieros puede comparar los ingresos entre años y tener más claridad sobre las fuentes de ingresos.
Diferencias entre beneficios y pérdidas realizados y no realizados
Una inversión debe tener una transacción de compra y venta para realizar una ganancia o una pérdida. Si, por ejemplo, un inversor compra acciones ordinarias de IBM a 20 dólares por acción y vende las acciones a 50 dólares, el propietario tiene una ganancia realizada de 30 dólares por acción, que se notifica en la cuenta de resultados.
Una ganancia o pérdida no realizada significa que no ha ocurrido ninguna transacción de venta. OCI reporta ganancias y pérdidas no realizadas para ciertas inversiones basadas en el valor justo del título. Si IBM se compra a 20 dólares por acción y el valor justo de mercado es de 35 dólares por acción, por ejemplo, la ganancia no realizada es de 15 dólares por acción. Las compañías pueden designar inversiones como disponibles para la venta, mantenidas hasta el vencimiento o valores para negociar. Las ganancias y pérdidas no realizadas se informan en OCI para algunos de estos valores, por lo que el lector del estado financiero es consciente de la ganancia o pérdida potencial realizada en el estado de resultados en el futuro.
Cálculo alícuota en planes de pensiones
Las empresas tienen varios tipos de obligaciones para financiar un plan de pensiones. Parte de la actividad de ingresos y pérdidas de los planes de pensiones se reporta en OCI. Un plan de beneficios definidos, por ejemplo, requiere que el empleador planifique pagos específicos a los jubilados en años futuros. Si los activos invertidos en el plan no son suficientes, el pasivo del plan de pensiones de la compañía aumenta. El pasivo de una empresa por planes de pensiones aumenta cuando la cartera de inversiones reconoce pérdidas. Los gastos del plan de jubilación y las pérdidas no realizadas pueden reportarse en OCI. Una vez realizado el beneficio o la pérdida, el importe se reclasifica del OCI al beneficio neto.
Ejemplos de otros riesgos
Los inversores que revisan el balance de una empresa pueden utilizar la cuenta OCI como un barómetro de las próximas amenazas o ganancias inesperadas para los ingresos netos. Por ejemplo, una gran pérdida no realizada de las tenencias de bonos en la actualidad podría suponer un problema si los bonos se acercan a su vencimiento. Una empresa multinacional que debe tratar con d