En inglés: QSBS (Qualified Small Business Stock)
DEFINICIÓN de «QSBS (Qualified Small Business Stock)»
Una acción calificada de pequeña empresa (QSBS, por sus siglas en inglés) es simplemente la acción o acción de una pequeña empresa calificada (QSB, por sus siglas en inglés). Una pequeña empresa calificada se define como una C-corporación nacional y activa cuyos activos brutos (valorados al costo original) no exceden los $50 millones a la fecha en que se emitieron las acciones e inmediatamente después de su emisión.
La Sección 1202 del Código de Rentas Internas (IRC, por sus siglas en inglés) define un negocio calificado como aquel que no opera en la industria de la hospitalidad, el sector financiero, el negocio agrícola y cualquier negocio que dependa en gran medida de la habilidad de uno o más de sus empleados, tales como la salud, la ley, la contabilidad, la ingeniería, la consultoría, la arquitectura, etc. Los negocios que califican incluyen compañías en los campos de tecnología, venta al por menor, al por mayor y manufactura.
DESGLOSE ‘QSBS (Qualified Small Business Stock)’
Una acción calificada de la pequeña empresa (QSBS) es específicamente cualquier acción que fue adquirida de una pequeña empresa calificada después del 10 de agosto de 1993. Para que el inversionista pueda reclamar las acciones como calificadas para fines tributarios, debe haber adquirido las acciones en su emisión original (no en el mercado secundario) con efectivo o propiedad o como pago por un servicio. Además, no basta con comprar o adquirir las acciones; el inversionista tiene que haber mantenido las acciones durante al menos cinco años para cosechar los beneficios fiscales de una ECSQ.
El tratamiento fiscal para un accionista de QSB depende de cuándo se adquirieron las acciones y por cuánto tiempo se mantuvieron. En diciembre de 2015, el Congreso aprobó la Ley para Proteger a los Estadounidenses de las Subidas de Impuestos (PATH Act) para permitir a los inversionistas de QSB excluir el 100% de las ganancias de capital en acciones de pequeñas empresas, siempre y cuando las acciones califiquen bajo la Sección 1202 del IRC.
- QSBS adquirida después del 27 de septiembre de 2010: se aplica una exclusión del 100% sobre la ganancia de capital, que también incluye una exclusión del impuesto mínimo alternativo (AMT) y del impuesto sobre la renta neta de las inversiones (NII). La AMT normalmente se impone a individuos o inversionistas que tienen exenciones tributarias que les permiten disminuir el impuesto sobre la renta adeudado.
- QSBS adquirida entre el 18 de febrero de 2009 y el 27 de septiembre de 2010: se aplica una exclusión del 75% sobre la ganancia de capital. 7% de la ganancia también está sujeta a AMT.
- QSBS adquirida entre el 11 de agosto de 1993 y el 17 de febrero de 2009: se aplica una exclusión del 50% a las ganancias de capital, y el 7% de las ganancias de capital está sujeto a AMT.
Tenga en cuenta que, en cualquier caso, la exclusión tiene un tope de 10 millones de dólares o 10 veces la base ajustada de la acción, lo que sea mayor. Por ejemplo, si usted invirtió $1.5 millones en una puesta en marcha tecnológica el 1 de octubre de 2010 y la mantuvo durante cinco años, puede vender la QSBS hasta por (10 x $1.5 millones) + $1.5 millones = $16.5 millones, y pagar cero impuestos federales sobre la ganancia de capital de $15 millones. Esto es, por supuesto, si la puesta en marcha se aprecia en valor. De la misma manera, un inversionista que sembró $500,000 en la misma puesta en marcha de la tecnología podrá vender hasta $20,000.