En inglés: Disposición Calificatoria
DEFINICIÓN de «Disposición habilitante»
La disposición calificada se refiere a una venta, transferencia o intercambio de acciones que califica para un tratamiento fiscal favorable. Este tipo de acciones se adquiere normalmente a través de una opción de compra de acciones de incentivo (ISO) o un plan de compra de acciones para empleados calificados (ESPP). Un ESSP calificado requiere la aprobación de los accionistas antes de ser implementado y todos los miembros del plan deben tener los mismos derechos en el plan.
Para ser una disposición calificadora, el empleado debe vender al menos un año después de ejercer las acciones y dos años después de que se otorgó la opción de compra de acciones de incentivo (ISO) o el comienzo del período de oferta de ESPP. Por ejemplo, supongamos que las opciones ISO deCathy fueron otorgadas el 20 de noviembre de 2017, y ella las ejerce el 20 de noviembre de 2018. Cathy tiene que esperar hasta el 20 de noviembre de 2019 para poder reportar una ganancia de capital a largo plazo.
DESGLOSE ‘Disposición Calificatoria’
El tratamiento de ganancias de capital para una disposición calificada se aplica al monto de la venta representado por la diferencia entre el precio de ejercicio de las acciones de la opción y el precio de mercado al que se vendió la acción. Por ejemplo, si Tim ejerció 1,000 opciones ISO a $10 por acción y las vendió a $30 por acción, reporta una ganancia de capital de $20,000 ($20 x 1000 acciones).
Las opciones de compra de acciones no estatutarias (NSO) no califican para el tratamiento fiscal de las ganancias de capital y se gravan a tasas de ingresos ordinarias. La emisión de un paquete de compensación que incluye ISOs y un ESPP cualificado ayuda a la empresa a atraer y retener personal con talento. También alinea a la gerencia de la compañía y a los empleados clave con sus accionistas, ya que ambos quieren que la compañía tenga un buen desempeño y vean el aumento en el precio de sus acciones. Algunas compañías no ofrecen ISOs porque, a diferencia de los planes de opciones no estatutarios (o no calificados), no hay deducción de impuestos para la compañía cuando se ejercen las opciones.
Disposición cualificada y elemento de negociación
«El «elemento de negociación» se refiere a una opción que se puede ejercer por debajo del precio de mercado actual, lo que proporciona al empleado una ganancia inmediata. Un empleado que ejerce una opción no estatutaria debe reportar el elemento de negociación como ingreso ganado que está sujeto al impuesto sobre la renta. Sin embargo, los empleados que tienen ISOs no tienen que reportar el elemento de negociación hasta que vendan sus acciones. El elemento de negociación se contabiliza como un ingreso ordinario si las acciones se vendieron inmediatamente después de su ejercicio (una disposición descalificadora), o se contabiliza como una ganancia de capital a largo plazo si la venta se ejecutó un año después de ejercitar las opciones y dos años después de la fecha de concesión (disposición calificadora). Para obtener más información sobre el impuesto a las ganancias de capital, vea: Lo que usted necesita saber sobre las ganancias de capital y los impuestos.