Qualifying Disposition

En ingl├ęs: Disposici├│n Calificatoria

DEFINICI├ôN de ┬źDisposici├│n habilitante┬╗

La disposici├│n calificada se refiere a una venta, transferencia o intercambio de acciones que califica para un tratamiento fiscal favorable. Este tipo de acciones se adquiere normalmente a trav├ęs de una opci├│n de compra de acciones de incentivo (ISO) o un plan de compra de acciones para empleados calificados (ESPP). Un ESSP calificado requiere la aprobaci├│n de los accionistas antes de ser implementado y todos los miembros del plan deben tener los mismos derechos en el plan.

Para ser una disposici├│n calificadora, el empleado debe vender al menos un a├▒o despu├ęs de ejercer las acciones y dos a├▒os despu├ęs de que se otorg├│ la opci├│n de compra de acciones de incentivo (ISO) o el comienzo del per├şodo de oferta de ESPP. Por ejemplo, supongamos que las opciones ISO deCathy fueron otorgadas el 20 de noviembre de 2017, y ella las ejerce el 20 de noviembre de 2018. Cathy tiene que esperar hasta el 20 de noviembre de 2019 para poder reportar una ganancia de capital a largo plazo.

DESGLOSE ‘Disposici├│n Calificatoria’

El tratamiento de ganancias de capital para una disposici├│n calificada se aplica al monto de la venta representado por la diferencia entre el precio de ejercicio de las acciones de la opci├│n y el precio de mercado al que se vendi├│ la acci├│n. Por ejemplo, si Tim ejerci├│ 1,000 opciones ISO a $10 por acci├│n y las vendi├│ a $30 por acci├│n, reporta una ganancia de capital de $20,000 ($20 x 1000 acciones).

Las opciones de compra de acciones no estatutarias (NSO) no califican para el tratamiento fiscal de las ganancias de capital y se gravan a tasas de ingresos ordinarias. La emisi├│n de un paquete de compensaci├│n que incluye ISOs y un ESPP cualificado ayuda a la empresa a atraer y retener personal con talento. Tambi├ęn alinea a la gerencia de la compa├▒├şa y a los empleados clave con sus accionistas, ya que ambos quieren que la compa├▒├şa tenga un buen desempe├▒o y vean el aumento en el precio de sus acciones. Algunas compa├▒├şas no ofrecen ISOs porque, a diferencia de los planes de opciones no estatutarios (o no calificados), no hay deducci├│n de impuestos para la compa├▒├şa cuando se ejercen las opciones.

Disposici├│n cualificada y elemento de negociaci├│n

┬źEl ┬źelemento de negociaci├│n┬╗ se refiere a una opci├│n que se puede ejercer por debajo del precio de mercado actual, lo que proporciona al empleado una ganancia inmediata. Un empleado que ejerce una opci├│n no estatutaria debe reportar el elemento de negociaci├│n como ingreso ganado que est├í sujeto al impuesto sobre la renta. Sin embargo, los empleados que tienen ISOs no tienen que reportar el elemento de negociaci├│n hasta que vendan sus acciones. El elemento de negociaci├│n se contabiliza como un ingreso ordinario si las acciones se vendieron inmediatamente despu├ęs de su ejercicio (una disposici├│n descalificadora), o se contabiliza como una ganancia de capital a largo plazo si la venta se ejecut├│ un a├▒o despu├ęs de ejercitar las opciones y dos a├▒os despu├ęs de la fecha de concesi├│n (disposici├│n calificadora). Para obtener m├ís informaci├│n sobre el impuesto a las ganancias de capital, vea: Lo que usted necesita saber sobre las ganancias de capital y los impuestos.

  • Opci├│n de acciones de incentivo – ISO

  • Subvenci├│n

  • Precio de ejercicio

  • Ejercicio sin efectivo